Refakturowanie usług a obowiązek podatkowy

W wyniku nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług z dniem 1 kwietnia 2011r. zgodnie z art. 8 ust. 2a, w sytuacji gdy podatnik , który działa we własnym imieniu ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług. W sytuacji takiej przyjmuje się, iż dany podatnik otrzymał i wyświadczył określone usługi.

Czytaj więcej: Refakturowanie usług a obowiązek podatkowy

Brak możliwości odzyskania VAT bez zasady wzajemności

Ze względu na brak formalnego potwierdzenia, że zwrot VAT przysługiwałby polskim podmiotom niezarejestrowanym w danym kraju czyli zasada wzajemności byłaby niespełniona, naczelnicy US odmawiają zwrotu VAT firmom spoza Unii Europejskiej.

Czytaj więcej: Brak możliwości odzyskania VAT bez zasady wzajemności

Ujęcie faktury korygującej w odpowiednim roku podatkowym

W wyroku Najwyższego Sądu Administracyjnego z dnia 16 maja 2012r. (sygn.akt II FSK 2005/10) NSA orzekł, iż dokonanie korekty faktury w innym roku pozostaje bez wpływu na pierwotne rozliczenie w podatku dochodowym. Jest to wyrok prawomocny o korzystnej linii orzecznictwa dla podatników.

Czytaj więcej: Ujęcie faktury korygującej w odpowiednim roku podatkowym

WDT - niespełnienie wymogów formalnych

WDT czyli wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów opodatkowana jest stawką VAT 0% pod pewnymi warunkami. Podatnik dokonujący dostawy towarów zobligowany jest do umieszczenia na fakturze poprawnego i aktualnego numeru NIP dla transakcji wewnątrzwspólnotowych. Jeśli warunki dostawy spełniają wymagania, które zawiera definicja WDT wówczas podatnik może zastosować stawkę podatku VAT w wysokości 0%.

Czytaj więcej: WDT - niespełnienie wymogów formalnych

Korekta deklaracji podatkowej a uniknięcie odpowiedzialności z kodeksu karno-skarbowego

W niektórych okolicznościach podatnik może uniknąć odpowiedzialności karnej skarbowej zgodnie z art. 16a k.k.s. Treść przywołanego artykułu stanowi bowiem, iż nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, ten kto złożył prawnie skuteczną korektę deklaracji podatkowej oraz dołączył do niej stosowne uzasadnienie przyczyn korekty a także wpłacił w całości uszczuploną należność publicznoprawną.

Czytaj więcej: Korekta deklaracji podatkowej a uniknięcie odpowiedzialności z kodeksu karno-skarbowego

Moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku refakturowania usług.

Kwestie ustalenia właściwego momentu powstania obowiązku podatkowego budzi wiele kontrowersji zarówno wśród organów podatkowych, sądów, jak i podatników. Według wyroku (nieprawomocny) Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Rzeszowie (/ISA 573/11 data orzeczenia 2011-10-20) „odnośnie momentu wykonania usługi należy jeszcze raz podkreślić, iż usługa refakturowana jest usługą odrębną od usługi pierwotnej.

Czytaj więcej: Moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku refakturowania usług.

Odliczenie podatku VAT w przypadku importu towarów nabytych nieodpłatnie

Zgodnie z art. 2 pkt 7 ustawy o VAT importem towaru jest przemieszczenie towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju. Z powyższego przepisu wynika, że ustawodawca absolutnie nie warunkuje powstania importu towaru od przeniesienia prawa do dysponowania towarem jako właściciel. Istotnym elementem w imporcie towarów jest faktyczny przewóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium Polski ( podobną opinie wyraził WSA w Lublinie w wyroku z dnia 21.12.2005 sygn. Akt. I SA/Lu 401/05).

Czytaj więcej: Odliczenie podatku VAT w przypadku importu towarów nabytych nieodpłatnie

Faktura VAT wystawiona po terminie, a kurs do przeliczeń na potrzeby VAT

Opis przykładowej sytuacji :
Podatnik wystawił fakturę VAT sprzedaży dla odbiorcy , zawierającej podatek VAT, w dacie 16/12/2011r, data sprzedaży na faktury VAT to: 24/11/2011r. Jak widać faktura VAT sprzedaży została wystawiona po terminie.
W kolejnym etapie odbiorca zwrócił się z prośbą o korektę w/w fakrury VAT i przeliczenie jej po właściwym kursie.

Czytaj więcej: Faktura VAT wystawiona po terminie, a kurs do przeliczeń na potrzeby VAT

Funkcjonowanie magazynów konsygnacyjnych w Polsce

Poniżej opisane zostały główne informacje na temat funkcjonowania magazynów konsygnacyjnych w Polsce:

1.Obowiązek poinformowania naczelnika urzędu skarbowego przed dokonaniem operacji. 

Podmiot prowadzący magazyn konsygnacyjny, przed pierwszym wprowadzeniem przez podatnika podatku od wartości dodanej towarów do tego magazynu, musi dokonać zgłoszenia w formie pisemnej naczelnikowi urzędu skarbowego. Dokument ten to jest informacja o zamiarze prowadzenia magazynu konsygnacyjnego.

Czytaj więcej: Funkcjonowanie magazynów konsygnacyjnych w Polsce

Kompleksowe usługi magazynowania a kwestia opodatkowania na gruncie ustawy o VAT

Na gruncie ustawy o VAT jak i w orzeczeniach sądów I i II instancji, interpretacjach izb skarbowych - pojawiają się kontrowersyjne i niespójne stwierdzenia w zakresie traktowania "kompleksowych usług w zakresie magazynowania" sprzedawanych lub kupowanych od podatników z UE i krajów trzecich.

Czytaj więcej: Kompleksowe usługi magazynowania a kwestia opodatkowania na gruncie ustawy o VAT